Pravidlá superodpočtu na výskum a vývoj

Od roku 2015 majú slovenské spoločnosti k dispozícii veľmi efektívny nástroj financovania inovácií, tzv. superodpočet na výskum a vývoj, upravený zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Spoločnosti tak môžu uplatniť odpočet od základu dane z príjmov vo výške 25 % nákladov vynaložených pri realizácii projektov výskumu a vývoja. Medzi takéto náklady spadajú:

  • Mzdy a zákonné odvody
  • Náklady na spotrebovaný materiál
  • Prevádzkové náklady (energie, telekomunikácie, drobný hmotný materiál)
  • Odpisy hmotného aj nehmotného majetku
  • Služby a nehmotné výsledky výskumu a vývoja, nakúpené od verejnej vysokej školy alebo výskumnej organizácie
  • Certifikácia vlastných výsledkov výskumu a vývoja 

 

Odpočet nemožno uplatniť na náklady na výskum a vývoj:

  • na ktoré bola poskytnutá úplná alebo čiastočná podpora z verejných financií
  • na služby, licencie a nehmotné výsledky VaV obstarané od iných osôb (s výnimkou tých, ktoré sú uvedené vyššie)
  • na náklady na administratívne, finančné, právne a personálne činnosti, reprezentačné činnosti, strážnu službu, upratovanie, školenie, prieskum trhu, zber a spracovanie informácií

 

Vzhľadom k tomu, že sadzba dane z príjmu právnických osôb je 21 %, možno prostredníctvom tejto daňovej úľavy z každých 100 000 € nákladov na vývojové projekty usporiť minimálne 5 250 €.

Na aké projekty je možné uplatniť superodpočet

Projekty, na ktoré možno uplatniť superodpočet na výskum a vývoj, musia spĺňať dva základné parametre, a to:

  • Citeľný prvok novátorstva
  • Prekonanie technickej alebo vývojovej neurčitosti

 

 

 

Všeobecne sa môže jednať o nasledujúce okruhy činností:

  • Nové, inovatívne alebo podstatne vylepšené produkty, technológie, materiály, procesy alebo služby
  • Neštandardné a atypické zákazky
  • Zhotovenie a testovanie prototypov a modelov
  • Zefektívňovanie výroby (znižovanie nepodarkovosti, znižovanie spotrebovaného materiálu, energie a času)
  • Znižovanie dopadov na životné prostredie
  • Atypické projekcie, modelovanie, simulácia
  • Skúšobná prevádzka

 

Superodpočet sa vzťahuje aj na pokračujúci výskum a vývoj, ktorý začal pred 1.1.2015!