Pravidlá odpočtu na výskum a vývoj sú upravené zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a metodickými pokynmi Ministerstva financií.
Uplatniteľné projekty
Uplatniteľné sú projekty zo všetkých oblastí priemyslu a služieb nejčastejšie zamerané na:
- Vývoj nových alebo podstatne zlepšených výrobkov, zariadení, materiálov a služieb.
- Vývoj software, najmä vývoj operačných systémov, programovacích jazykov, spravovanie dát, atď.
- Projekčné či konštrukčné práce, výpočty alebo návrhy technológií slúžiace k vývoju alebo inovácii výrobkov alebo výrobných procesov.
- Navrhnutie alebo zavedenie nových či zdokonalených technológií a systémov.
Každý projekt musí spĺňať dve základné kritériá, ktoré projekt odlišujú od bežnej rutinnej činnosti a už osvojených postupov, a ktorých splnenie je kľúčové pre uplatniteľnosť projektu k odpočtu na VaV:
- Citeľný prvok novátorstva
- Prekonanie technickej alebo vývojovej neurčitosti
Uplatniteľné výdavky
Medzi položky uplatniteľné k odpočtu na výskum a vývoj patria:
- Mzdy a zákonné odvody.
- Náklady na spotrebovaný materiál.
- Prevádzkové náklady (energie, telekomunikácie, drobný hmotný materiál).
- Odpisy hmotného aj nehmotného majetku.
-
Služby a nehmotné výsledky VaV obstarané od Slovenskej akadémie vied, právnických osôb uskutočňujúcich VaV zriadených ústrednými orgánmi štátnej správy, verejných vysokých škôl a štátnych vysokých škôl.
-
Nehmotné výsledky VaV obstarané od osôb, ktorým bolo vydané osvedčenie o spôsobilosti vykonávať výskum a vývoj.
- Certifikácia vlastných výsledkov výskumu a vývoja.
Odpočet nemožno uplatniť na náklady na výskum a vývoj, na ktoré bola poskytnutá úplná alebo čiastočná podpora z verejných financií a na služby, licencie a nehmotné výsledky VaV obstarané od iných osôb (s výnimkou tých, ktoré sú uvedené vyššie).
Daňovník je povinný stanoviť si vhodnú a obhájiteľnú metódu výpočtu jednotlivých nákladov a celkového uplatňovaného odpočtu na VaV a tiež viesť o nákladoch oddelenú evidenciu. Táto evidencia musí spĺňať požiadavku prehľadnosti a preukázateľnosti oprávnenosti použitia odpočtu.