Vyberte web Vašej krajiny
Zavrieť

Pravidlá superodpočtu na výskum a vývoj

Nielen zákon o dani z príjmov, ale tiež prax daňových úradov.

Home > Financovanie inovácií > Superodpočet na výskum a vývoj > Pravidlá superodpočtu na výskum a vývoj
header_droit_1000x470_finance_et_taxes

Pravidlá odpočtu na výskum a vývoj sú upravené zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a metodickými pokynmi Ministerstva financií.

Uplatniteľné projekty

Uplatniteľné sú projekty zo všetkých oblastí priemyslu a služieb nejčastejšie zamerané na:

  • Vývoj nových alebo podstatne zlepšených výrobkov, zariadení, materiálov a služieb.
  • Vývoj software, najmä vývoj operačných systémov, programovacích jazykov, spravovanie dát, atď.
  • Projekčné či konštrukčné práce, výpočty alebo návrhy technológií slúžiace k vývoju alebo inovácii výrobkov alebo výrobných procesov.
  • Navrhnutie alebo zavedenie nových či zdokonalených technológií a systémov.

Každý projekt musí spĺňať dve základné kritériá, ktoré projekt odlišujú od bežnej rutinnej činnosti a už osvojených postupov, a ktorých splnenie je kľúčové pre uplatniteľnosť projektu k odpočtu na VaV:

  • Citeľný prvok novátorstva
  • Prekonanie technickej alebo vývojovej neurčitosti

Uplatniteľné výdavky

Medzi položky uplatniteľné k odpočtu na výskum a vývoj patria:

  • Mzdy a zákonné odvody.
  • Náklady na spotrebovaný materiál.
  • Prevádzkové náklady (energie, telekomunikácie, drobný hmotný materiál).
  • Odpisy hmotného aj nehmotného majetku.
  • Služby a nehmotné výsledky výskumu a vývoja, nakúpené od verejnej vysokej školy alebo výskumnej organizácie.
  • Certifikácia vlastných výsledkov výskumu a vývoja.

Odpočet nemožno uplatniť na náklady na výskum a vývoj, na ktoré bola poskytnutá úplná alebo čiastočná podpora z verejných financií a na služby, licencie a nehmotné výsledky VaV obstarané od iných osôb (s výnimkou tých, ktoré sú uvedené vyššie).

Daňovník je povinný stanoviť si vhodnú a obhájiteľnú metódu výpočtu jednotlivých nákladov a celkového uplatňovaného odpočtu na VaV a tiež viesť o nákladoch oddelenú evidenciu. Táto evidencia musí spĺňať požiadavku prehľadnosti a preukázateľnosti oprávnenosti použitia odpočtu.

V prípade záujmu o posúdenie uplatniteľnosti projektov a výdavkov na VaV alebo oddelenej evidencie výdavkov na VaV kontaktujte technického konzultanta Ayming.