Autori
Sto slovenských firiem prestalo uplatňovať odpočet na výskum a vývoj v momente, keď štát znížil jeho sadzbu zo 200 % na 100 %. Nie preto, že by prestali inovovať — ale preto, že administratívna záťaž prestala byť v pomere k daňovej úspore zmysluplná. Tento paradox teraz dostáva šancu na nápravu. Ministerka financií Denisa Saková predstavila v rámci balíka 90 opatrení pre podnikateľské prostredie aj zvýšenie superodpočtu na výskum a vývoj na 150 %.
Ak návrh prejde legislatívnym procesom, môže znovu otvoriť dvere pre firmy, ktoré odpočet odložili — a výrazne posilniť pozíciu tých, ktoré ho uplatňujú dodnes. Samotné navýšenie percenta je však len časťou príbehu.
Čo opatrenie hovorí — a čo zatiaľ nevieme
Návrh zvýšenia superodpočtu je súčasťou 9 opatrení zameraných na dane a odvody, ktoré ministerstvo financií predstavilo ako súčasť širšieho akčného plánu. V praxi by zmena znamenala úpravu § 30c zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, ktorý v súčasnosti umožňuje odpočítať od základu dane 100 % oprávnených VaV nákladov nad rámec bežného daňového výdavku.
Čo je dôležité zdôrazniť: ide zatiaľ o politický zámer, nie schválenú novelu. Pred nadobudnutím účinnosti musí opatrenie prejsť medzirezortným pripomienkovým konaním, schválením v parlamente a zverejnením v Zbierke zákonov. Firmy by sa však mali pripravovať už teraz — nie až po nadobudnutí účinnosti.
Čo 150 % znamená v eurách — modelový príklad
Rozdiel medzi sadzbami 100 % a 150 % nie je len číslo v zákone. Je to konkrétny vplyv na cash flow.
Predstavte si výrobný podnik s ročnými oprávnenými VaV nákladmi 300 000 €. Pri aktuálnej sadzbe 100 % si firma odpočíta od základu dane dodatočných 300 000 €, čo pri sadzbe dane z príjmov právnických osôb 21 % predstavuje úsporu 63 000 €. Pri sadzbe 150 % by ten istý odpočet činil 450 000 €, čo prináša úsporu 94 500 € — teda o 31 500 € viac ročne bez jedinej zmeny vo VaV aktivitách firmy.
Pri 24% sadzbe, by úspora stúpla zo 72 000 € na 108 000 €.
Pre firmy s vyššími VaV rozpočtami — napríklad v automotive alebo ICT sektore — môže rozdiel predstavovať státisíce eur ročne.
Prečo práve 150 %?
Nejde o náhodne zvolenú hodnotu. Analytická štúdia VAIA, „Ako nezdaniť pokrok: Hodnotenie vplyvu superodpočtu na úroveň podnikových investícií do výskumu a vývoja“, identifikovala sadzbu 150 % ako hranicu, pri ktorej má nástroj preukázateľný motivačný efekt na rast súkromných investícií do VaV.
Práve pokles zo 200 % na 100 % v roku 2022 spôsobil, že podľa skúseností Ayming najmenej 100 firiem odpočet prestalo využívať — administratívna náročnosť jednoducho prestala byť ospravedlniteľná výškou úspory.
Slovensko má ambíciu zdvojnásobiť podiel súkromných investícií do VaV na HDP z 0,58 % na 1,2 % do roku 2030. Bez funkčného daňového stimulu je tento cieľ ťažko dosiahnuteľný.
Navyše okolité štáty nespia. Poľsko má 200% na mzdy od 2022 a aj v Českej republike od 2026, zvýšili sadzbu prvý krát, na 150%.
Navýšenie sadzby nestačí — čo ešte treba zmeniť
Plošné zvýšenie na 150 % je správny krok, no samo osebe nerieši štrukturálne obmedzenia, ktoré brzdia firmy v plnom využití nástroja. Ayming sa aktívne zapojil do pracovnej skupiny, kde sme pripravili komplexný návrh legislatívnych zmien. Kľúčové je, že ide o kompromis, na ktorom sa zhodli všetky zúčastnené strany, od zástupcov firiem na Slovensku, po FR SR a MF SR.
Zdroj: Ayming ⬇️
Naše odporúčania
Kontkrétne navrhujeme
Tieto zmeny nie sú teoretické — vychádzajú z konkrétnych prípadov, s ktorými sa Ayming stretáva pri práci so slovenskými firmami každý deň.
Zrušenie obmedzenia pre vnútroskupinový vývoj.
Aktuálna legislatíva znevýhodňuje spoločnosti, ktoré disponujú osvedčením o spôsobilosti vykonávať VaV, najmä pokiaľ ide o vnútroskupinový vývoj. Navrhujeme umožniť daňovníkovi v prípade dohody vzdať sa nároku na odpočet v prospech druhej spoločnosti v skupine, čo zodpovedá bežnej praxi vo vyspelých krajinách EÚ.
Rozšírenie oprávnených nákladov v oblasti služieb.
Dnes zákon neumožňuje zahrnúť do základu pre odpočet služby, ktoré sú najčastejšie späté s nákladmi na externých spolupracovníkov. Navrhujeme umožniť uplatnenie služieb až do výšky vykázaných mzdových nákladov, čo by výrazne zjednodušilo výpočet a rozšírilo okruh uplatňujúcich firiem.
Oprávnenosť energetických nákladov.
VaV pracoviská — laboratóriá, testovacie centrá, vývojové haly — generujú nadpriemerné náklady na energie. Navrhujeme zaviesť paušál oproti skutočným nákladom, aby firmy nemuseli zdĺhavo dokazovať priamu väzbu každej kWh na konkrétny projekt.
Digitálny projekt VaV
Digitálny projekt VaV ako samostatná kategória je potrebná byrokracia spojená s obmedzením, evidovať Projekt VaV vo fyzickej forme. Navrhujeme umožniť evidenciu v digitálnej forme, pre zjednodušenie administratívy.
